Rīga 0°C 
Izpildi testuNovērtē rakstu
-
1
-
0
-
0
-
0
-
0
-
0
-
0
-
Cik es saņemšu uz rokas, saņemot bruto 1000 eiro, ja es saņemtu naudu kā:
- autoratlīdzību, ko izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācija, – 900;
- SIA (jaunuzņēmuma)
- darbinieks – 895;
- SIA bez darbiniekiem, bet ar kapitāla daļu īpašnieku kā valdi (bez darba līguma un atalgojuma) un atalgojuma un ar kapitāla daļu iegādes opcijām (naudu saņem ne ātrāk kā pēc gada) – 800;
- UAB Lietuvā, kam dalībnieks ir SIA, bet darbinieks Lietuvā – 789;
- pašnodarbinātais (MUN) – 750;
- SIA bez darbiniekiem, bet ar kapitāla daļu īpašnieku kā valdi (bez darba līguma) un atalgojuma (saņemot tikai dividendes, ko var izmaksāt vairāk nekā reizi gadā) – 750;
- autoratlīdzību, ko izmaksā cita persona, bet saņem MUN maksātājs – 750;
- autoratlīdzību pārejas periodā (01.07.21.–31.12.21.) nereģistrētam saņēmējam – 750;
- darba algu – 716;
- SIA ar darbinieku – 645;
- pašnodarbinātais vispārējā kārtībā – 635,72.
- autoratlīdzību, ko izmaksā cita persona pašnodarbinātajam, – 621;
Pastāv arī citas, mazāk populāras komercdarbības formas, piemēram, nodibinājums, biedrība, pilnsabiedrība, komandītsabiedrība, ārvalsts uzņēmuma filiāle, akciju sabiedrība, līgumsabiedrība bez reģistrācijas komercreģistrā, trasts u. c., kuru nodokļu sekas droši vien neiederas pie virsraksta par 1000 eiro atalgojumu. Šie ir aptuveni aprēķini galvenos vilcienos, jo tos ietekmē dažādas nianses (diferencētais neapliekamais minimums, apgādājamie utt.), bet šā raksta mērķis ir tikai parādīt tendences. Atkarībā no reāli saņemtām summām kāds cits režīms var kļūt izdevīgāks vai mazāk izdevīgs.
Tad ko es izvēlētos, ja uzsāktu biznesu un mani ikmēneša ieņēmumi būtu ap 1000 eiro mēnesī? Droši vien skatītos MUN virzienā, vismaz kamēr ikmēneša ieņēmumi nepārsniedz 2000 eiro un ja man nav būtisku atskaitāmo izdevumu. Īpaši tas varētu kļūt interesanti, ja ieviesīs Igaunijas sistēmu, kur nekādas atskaites šāda nodokļa maksātājiem nav jāiesniedz un nodokli automātiski pārskaita valstij no tam speciāli reģistrēta bankas konta – attiecīgajā anotācijā minēts, ka arī pie mums šādu modeli MUN maksātāji drīz varētu sagaidīt.
Ja tomēr ir būtiski atskaitāmi izdevumi, noteikti jāskatās jauna SIA virzienā.
Ja SIA nodarbojas ar inovācijām, noteikti jāpārbauda jaunuzņēmumiem pieejamo nodokļu atvieglojumu kritēriji, jo no lielajām algām nav IIN un ir tikai 10% VSAOI vai arī valsts atmaksā 45% no algas.
Autoratlīdzību saņēmējiem, ja izmaksātājs nav kolektīvā pārvaldījuma organizācija, ieņēmumiem līdz 2000 EUR mēnesī izdevīgākais varētu būt MUN režīms, ja vien viņi pēc būtības nekvalificējas kā darbinieki pēc attiecīgajām 6 pazīmēm, bet virs 2000 EUR ikmēneša ieņēmumiem jau domātu par savu SIA. Tā kā no ārzemēm saņemtajām dividendēm Latvijā vairumā gadījumu nav jāmaksā jebkādi nodokļi ne uzņēmuma, ne fiziskas personas līmenī, šobrīd bieži vien var būt izdevīgāk ieguldīt ārzemēs, kur UIN likme ir zemāka par mūsu 25%.
Turpmāk – par katru no 12 minētajiem variantiem sīkāk, kāda tiem ir piemērošanas kārtība kopš šāgada 1. janvāra un kāds ir uz rokas saņemtās summas aprēķina mehānisms. Ne vienmēr cilvēkam ir izvēles iespēja – VID ir tiesības jebkuru līgumu vai komercdarbības formu pārkvalificēt atbilstoši to ekonomiskajai būtībai, tādēļ īpaša kreativitāte šai jomā mēdz būt bīstama, it sevišķi attiecībā uz algas nodokļiem, kur soda naudas var būt drakoniskas – pat 300% papildus aprēķinātajam nodoklim. Nodokļu konsultantiem, starp citu, ar šo gadu klāt nācis arī jauns pienākums – informēt VID par agresīvām pārrobežu nodokļu konsultācijām (uz advokātiem tas neattiecas viņu attiecību ar klientu konfidencialitātes dēļ, bet tad šis pienākums pāriet uz klientu).
Pašnodarbinātais – mikrouzņēmuma nodokļa maksātājs
Turpmāk pašnodarbinātie, kas ir MUN maksātāji, maksās 25% no apgrozījuma līdz 25 000 un 40% no pārsnieguma. Šis nodokļu režīms tagad domāts salīdzinoši mazam apgrozījumam, jo to vairs nevarēs izmantot, ja apgrozījums pārsniedz 40 000 eiro gadā (jeb ap 3300 eiro mēnesī), jo MUN maksātājs nedrīkst būt PVN maksātājs.
No 2021. gada 1. janvāra MUN varēs attiecināt tikai uz fizisku personu. Jaunas SIA – MUN maksātājas vairs nevarēs reģistrēt. Savukārt jau reģistrētām SIA, kas ir MUN maksātājas, ir dots gads, lai pārietu UIN režīmā. Ja SIA (MUN) pati nepieteiksies VID šādai statusa maiņai, tad tā kļūs par UIN maksātāju automātiski no 2022. gada 1. janvāra.
Piemēram, no 1000 eiro ieņēmumiem 250 būs MUN, 750 eiro iespējams saņemt uz rokas tērēšanai.
Pašnodarbinātais – mikrouzņēmuma nodokļa maksātājs, bet ar 300 eiro mēnesī
No 2021. gada 1. jūlija ieviests minimālais obligātais VSAOI objekts – 3 minimālās mēneša algas (jeb 1500 eiro ceturksnī). Ja VSAOI objekts (mūsu piemērā – 300 eiro) būs mazāks par minimālo VSAOI objektu (500 eiro), tad papildus MUN jāmaksā arī VSAOI 10% apmērā no starpības starp minimālo VSAOI objektu un faktisko VSAOI objektu pašnodarbināto VSAOI likmei (31,07%).
Piemēram:
300 × 25% = 75 (MUN)
75 × 80% = 60 (VSAOI, jo tās ir 80% no MUN)
Ja 60 = 31,07% un X = 100%, tad X = (100 × 60 / 31,07) = 193,11 (VSAOI objekts)
500 – 193,11 = 306,89 (starpība, kam jāpiemēro 10% VSAOI)
306,89 × 10% = 30,68 vēl būs jāpiemaksā papildus 60 EUR
Tātad uz rokas paliks 300 – 75 – 30,68 = 194,32 eiro
Neticami, ka tieši šim režīmam, kur visam jābūt visvienkāršāk, lai piesaistītu nodokļu maksāšanai tos, kas tos parasti nemaksā, piemēro šo trako aprēķinu. Aprēķins gan nebūs jāveic pašiem – to rēķinās VSAA un VID EDS sūtīs rēķinus. Tomēr tik un tā šis varētu būt nopietns šķērslis, lai cilvēki aktīvi šai maksāšanas kārtībai pieteiktos. Jau publiski izskanēja un pat grozījumu anotācijā parādījās, ka plānots MUN maksātājiem ieviest sistēmu par automātisku MUN maksājumu atsevišķā VID pieteiktā bankas kontā ienākošajiem maksājumiem – kā Igaunijā.
Taču šī sarežģītā maksāšanas kārtība šo ideju varētu nogalināt.
Ja pašķirstām pārdošanas un mārketinga teorijas grāmatas, redzams, ka cilvēki daudz ko dara tāpēc, ka viņu pieredzi darīt padara vienkāršu. Piemēram, man ļoti patīk savu bērnu angļu valodas kursu apmaksas kārtība, kur saņemtajā e-pastā man jānoklikšķina pāris pogu, lai veiktu ikmēneša apmaksu ar PayPal, kur automātiskais maksājums nav iespējams.
Mans dārznieks un bērnu auklīte labprātāk reģistrēsies šim MUN režīmam un maksās nodokli, ja viņiem telefonā atnāks īsziņa: «Labdien, Vulfa kundze! Mēs pamanījām, ka Jums ik mēnesi nāk maksājums no Taukača kunga. Ja nospiedīsiet pogu zemāk, tad turpmāk būsiet piereģistrējusies, ka no šiem maksājumiem 25% nodokli aizskaitīsim valstij, bet atlikums paliks jums tēriņiem.»
Pašnodarbinātais vispārējā kārtībā
Pašnodarbinātajiem, kas nav MUN maksātāji, VSAOI likme ir 31,07% (līdz 500 eiro) un 5% virs 500 eiro (10% būs 5% vietā no š. g. 1. jūlija) un piemērojams progresīvais IIN (20% līdz 20 000 eiro gadā, 23% – virs, 31% summai virs 62 800). Tātad šis režīms kļūst pavisam neizdevīgs, un tad jau izdevīgāk kļūst dibināt savu SIA. Salīdzinoši ar MUN šis režīms var kļūt svarīgs, lai spētu atskaitīt ar saimniecisko darbību saistītus izdevumus.
Piemēram: no 1000 eiro atalgojuma VSAOI būs 205,35 (500 × 31,07% = 155, 35 un 500 × 10% = 50), bet IIN – 794,65 × 20% = 158,93 eiro. Tātad uz rokas paliek 635,72 eiro.
SIA vispārējā kārtībā
Ja nodibini SIA, tirgus līmenim piemērotu darba algu varētu maksāt ar visiem lielajiem darbaspēka nodokļiem, bet pārējo iespējams saņemt dividendēs (kam piemēro 25% UIN un neko citu).
Piemēram: no 1000 eiro atalgojuma, ko saņem SIA, ½ samaksā kā algu – 500 eiro x 10,5% VSAOI = 52,5 eiro. IIN = 500 – 52,5 × 20% = 89,5 eiro. Darba devēja VSAOI – 500 eiro x 23,5% = 117,5 eiro. UIN uz dividendēm = 95,6 eiro ((1000 – 500 – 117,5) x 25%). Tātad SIA īpašnieks, kas ir arī darbinieks, uz rokas saņems algu 358 eiro (500 – 52,5 – 89,5) un dividendes 286,9 eiro (500 – 117,5 – 95,6) = 645 eiro.
Iespējams arī, ka kapitāla daļu īpašnieks ir arī vienīgais valdes loceklis, bet darbinieku nav – tad situācija ir vēl izdevīgāka: 1000 × 25% = 750 eiro.
SIA – jaunuzņēmums
Lai motivētu darbiniekus strauji augošos uzņēmumos, pasaulē izplatīta prakse ir piešķirt daļas uzņēmumā. Arī Latvijā kopš š. g. janvāra stājušies spēkā grozījumi, kas ļauj uzņēmumu darbiniekiem iegūt kapitāla daļu pirkuma tiesības (opcijas) un pēc noteikta laika, kas nav mazāks par gadu, tās izmantot. Jauni uzņēmumi darbinieku piesaistes brīdī nevar atļauties maksāt milzīgas algas, jo nezina, vai un kad kompānija sasniegs savus mērķus un kļūs par «vienradzi».
Tajā pašā laikā organizācijai ir nepieciešamība motivēt darbiniekus kopīgam mērķim. Saskaņā ar to, kā attīstās uzņēmums, palielinās darbinieka daļu opciju vērtība. Kad tiek piesaistītas investīcijas, darbinieki saņem papildu atlīdzību, pārdodot savas daļas (maksājot 20% IIN kapitāla pieaugumam) vai līdz pārdošanai saņemot dividendes (25% UIN).
Būtībā darbinieks tādējādi saņem «bonusu» kapitāla daļu veidā. Šāda vienošanās jāpiesaka VID.
Rēķinoties ar to, ka jaunuzņēmumu jomā «nomirst» 99 no 100 uzņēmumiem, šī metode ir populāra, jo uzņēmums ne ar ko neriskē – ja mērķi nesasniedz, akciju opciju vērtība nepieaug.
Piemēram, SIA nemaksā algu un nemaksā dividendes. Gada beigās valdes loceklis iegūst bez atlīdzības šīs SIA kapitāla daļas ar vērtību 12 000 eiro (1000 mēnesī) un pārdod šīs daļas atpakaļ pašam SIA par tirgus cenu – 12 000 eiro. Tādējādi katra mēneša atlīdzība faktiski saglabājas 1000 eiro, par kuru jāsamaksā 20% IIN, bet uz rokas paliek 800 eiro.
Latvijas UIN startapiem ir labs palīgs, jo tie parasti neizmaksā dividendes, bet tiek pārdoti, tiklīdz parādās iespēja biznesa idejai iedzīvoties praksē. Startapu idejas attīstīšanas (atspēriena) laikā lielākā problēma ir darbaspēka izmaksas, kamēr vēl nav skaidrs, vai ideja spēs iedzīvoties biznesa praksē. Tādēļ Latvijas likums ieviesis nodokļu atvieglojumus ikmēneša algām:
- līdz 1000 eiro – nav IIN, bet ir VSAOI;
- virs 1000 eiro – nav IIN, 10% VSAOI;
- virs 5233 eiro (62 800 gadā) – nav IIN, bet ir 25% solidaritātes nodoklis.
Piemēram, no 1000 eiro darba algas uz papīra darbinieks uz rokas saņems 895 eiro (1000 – 105). VSAOI ir 1000 × 10,5% = 105 eiro. Darba devējam vēl papildus algai jāmaksā VSAOI: 1000 × 23,5% = 235 eiro.
Papildus (kā alternatīva) ir arī iespēja startapam pieteikties augsti kvalificēta darbaspēka piesaistīšanas atbalstam, kas paredz 45% no samaksātās algas un nodokļiem atmaksāšanu atpakaļ uzņēmumam. Šajā gadījumā mēs noteikti nerunājam par 1000 eiro atalgojumu mēnesī. Papildus likumā noteiktajām atbalsta programmām startapiem pieejams atbalsts dalībai izstādēs un konferencēs, kā arī tiešajās vizītēs pie potenciālā investora vai sadarbības partnera ārvalstīs – pat 4000 eiro gadā vienam uzņēmumam.
Par startapu nu var uzskatīt jebkuru uzņēmumu, t. sk. pat ar pilnībā privātu kapitālu, ja vien tas spēs attiecīgajai komisijai nodemonstrēt inovatīva produkta izstrādi, ražošanu vai attīstību. Faktiski jebkurš cilvēks vai uzņēmums tādējādi var veidot savus startapus, lai izmēģinātu ieviest dažādas inovatīvas idejas dzīvē, ja attiecīgā komisija piekritīs, ka jums ir inovācija. Pieļauju, ka šis varētu būt diezgan subjektīvs, taču nu jau daudz plašāk pieejams kritērijs. Arī iespējamais atvieglojumu dzīves ilgums pavilkts krietni ilgāks – līdz 5 gadiem.
SIA Lietuvā (UAB)
Šobrīd cilvēku pārvietošanās vīrusa dēļ ir ierobežota, bet iedomāsimies, ka vēlos ko tirgot Lietuvas pircējiem. Šim nolūkam pastāv iespēja izveidot tur uzņēmumu, kas pirmajā gadā nemaksā UIN vispār, bet pēc tam – 5% UIN no peļņas, ja apgrozījums gadā nepārsniedz 300 000 eiro un nav vairāk par 10 darbiniekiem. Lai Latvijā nebūtu nodokļu problēmu, parasti nepieciešams, lai biznesu reāli veiktu algots cilvēks Lietuvā. Pieņemsim, ka īpašnieks reizi nedēļā iesēžas savā auto un pa 2 h aizbrauc uz Šauļiem tur veikt visus nepieciešamos darbus.
Piemēram: no 1000 eiro atalgojuma, ko saņem UAB, ½ samaksā kā algu: VSAOI = 500 eiro x 19,5% = 97,5 eiro; IIN = 500 – 97,5 × 20% = 80,5 eiro.
Darba devēja VSAOI:
500 eiro x 1,77% = 8,85 eiro. Lietuvas UIN peļņai otrajā darbības gadā būtu 24,56 eiro = (500 – 8,85) x 5%. UIN un IIN uz dividendēm gan Lietuvā, gan Latvijā šajā gadījumā būs 0, ja to saņēmējs ir SIA, bet pēc tam tās izmaksā Latvijas rezidentam – fiziskai personai. Tātad UAB patiesā labuma guvējs uz rokas saņems algu 322 eiro (500 – 97,5 – 80,5) un dividendes 466,59 eiro (500 – 8,85 – 24,56)
= 788,59 eiro.
Autoratlīdzība
No 2021. g. 1. jūlija
- Ja ienākumu izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācija
Organizācija ieturēs IIN 20% apmērā, ņemot vērā 25% vai 50% izdevumu normas (kuras detalizētāk precizē MK noteikumos; lai piemērotu izdevumu normas, nav nepieciešami attaisnojuma dokumenti). Autoratlīdzību saņēmējs iesniedz IIN deklarāciju par attiecīgo gadu un piemēro progresīvās IIN likmes gada laikā gūtajam ienākumam (20/23/31%). No šīm personām saņemtās autoratlīdzības nav jāietver pašnodarbināto ieņēmumos. Proti, saņemot autoratlīdzību no kolektīvā pārvaldījuma organizācijām, spēkā joprojām paliek līdz šim esošā kārtība autoratlīdzību aplikšanai ar nodokļiem – IIN piemēro, bet VSAOI – nē.
Piemēram, saņemot 1000 eiro mēnesī no attiecīgās organizācijas, piemērojot 50% izdevumu normu, faktiskā likme būs 10%, tātad – 900 eiro uz rokas.
- Ja ienākumu izmaksā cita persona
Šādu ienākumu uzskata par pašnodarbinātā ienākumu, ja vien tas nav uzskatāms par algotā darba ienākumu. Autoratlīdzības saņēmēji, kas būs reģistrēti kā pašnodarbinātie, aprēķina un maksā IIN, iesniedzot gada IIN deklarāciju un piemērojot progresīvās IIN likmes 20/23/31%. Šādi pašnodarbinātie var piemērot izdevumu normas 25% vai 50% apmērā vai atskaitīt izdevumos lielākas summas, pamatojoties uz attaisnojuma dokumentiem. Par VSAOI pašnodarbinātajiem rakstīts iepriekš.
Piemēram: no 1000 eiro autoratlīdzības 205,35 eiro (500 × 31,07% = 155,35 un 500 × 10% = 50) būs VSAOI, bet IIN – 794,65 x 10% (vai 15%, ja 25% izdevumu norma) = 79,47 eiro. Tātad uz rokas paliek 715,18 eiro. Ja šāda persona būs reģistrēta kā MUN maksātājs (šķiet, ka nav aizliegts), tad, kā apskatīts iepriekš, uz rokas paliek 750 eiro, kaut arī nav piemērojama izdevumu norma.
Ja autoratlīdzības saņēmējs tomēr nav reģistrēts kā pašnodarbinātais, izmaksātājam ir pienākums ieturēt nodokļus kā no uzņēmuma līguma, tas ir, piemērojot IIN 20% un VSAOI.
Piemēram, uz rokas autoratlīdzības saņēmējs saņems 716 eiro (1000 – 105 – 179). VSAOI ir 1000 × 10,5% = 105 eiro; IIN = (1000 – 105) x 20% = 179 eiro. Izmaksātājam vēl papildus jāmaksā VSAOI – 1000 × 23,5% = 235 eiro. Izmaksātāji par šo nebūs priecīgi.
- Pārejas periods 2021. gada 1. jūlijs – 2021. gada 31. decembris
Autoratlīdzības saņēmējam šajā pārejas periodā ir tiesības nereģistrēties kā pašnodarbinātajam. Tādā gadījumā IIN ieturēs izmaksātājs: ienākumam līdz 25 000 eiro jāietur 25% IIN, bet virs tā – 40% IIN. No šīs samaksātās nodokļa summas 80% ieskaitīs kā VSAOI un 20% kā IIN. Šādā veidā gūto ienākumu neņem vērā diferencētā neapliekamā minimuma aprēķinā un progresīvo IIN likmju aprēķinā, nevarēs piemērot šādam ienākumam arī citus atvieglojumus un atskaitīt attaisnotos izdevumus. Faktiski, sistēma līdzīga MUN, kas mūsu piemērā noved pie 750 eiro uz rokas, kas bez MUN reģistrācijas nav slikts iznākums.
Patentmaksa
Arī patentmaksas sistēma tiek faktiski likvidēta, jo turpmāk būs pieejama tikai pensionāriem un personām ar invaliditāti.
Darba alga
Darbiniekiem IIN likme 1000 eiro darba algai būs 20%, bet VSAOI – 10,5% (bet darba devējs pa virsu algai uz papīra piemaksās 23,5%).
Piemēram: no 1000 eiro darba algas uz papīra, darbinieks uz rokas saņems 716 eiro (1000 – 105 – 179). VSAOI ir 1000 × 10,5% = 105 eiro. IIN = (1000 – 105) x 20% = 179 eiro. Darba devējam vēl papildus algai jāmaksā VSAOI – 1000 × 23,5% = 235 eiro.
Sportists
Ar 1. janvāri profesionāliem sportistiem stājas spēkā 20% IIN likme. Ar atalgojumu 1000 eiro mēnesī joprojām izdevīgākais šogad sportistiem būs pašnodarbināto MUN režīms (750 eiro uz rokas).
Tomēr starpība ar darba līguma ietvaros saņemto (716 eiro) jaunā 20% IIN sistēmā nav liela, bet «bonusā» nāk klāt normāla, legāla sociālā apdrošināšana, tomēr no darba devēja viedokļa papildu izmaksas ir samērā lielas. Sportistiem komandās diemžēl nevar būt runas par to, kā izdevīgāk, jo viņiem ir obligāti jābūt ar darba līgumiem, nevis ar uzņēmuma vai citiem līgumiem.
